對於稅務的知識，很多朋友多次問到，例如施工時，我們到底是開具

9%的發票

還是6%的呢？

增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區分呢？

等等問題，這對於弱電經理來說，是

必須具備

的知識。

一、3%稅率

嚴格來講這個3%不能叫稅率，應該叫徵收率，因為增值稅的基本稅率沒有這一檔。大家都知道，這

小規模納稅人

就可以適用3%徵收率，咱們重點說說一般納稅人適用這3%徵收率的情形。

1、建安施工的清包工專案可以適用簡易徵收的3%徵收率

什麼叫清包工？所謂清包工就是我們常說的

包工不包料

，就是我對這個工程專案我只出勞力，像監控裝置、線纜、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的

只有勞力，沒有買進來任何材料

，也就是完全沒有進項發票，如果清包工專案取得的收入要按一般計稅的稅率9%徵收的話，那麼就會導致施工企業沒有進項抵扣，應納增值稅很高，從而導致附加稅費的支出過高，間接

增加企業稅負。

建築施工企業一般納稅人為甲方工程提供清包工服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

二、6%稅率

建築弱電施工涉及到這個稅率的地方不多，主要是集中在圖紙、諮詢規劃等方面，比如建安企業為建設方提供的

施工技術諮詢服務

就適用6%的稅率，再比如

維保服務

也是6%的稅。

不過這涉及的金額應該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

三、9%稅率

這才是當前建築施工專案增值稅的正主，目前大部分城市的弱電施工專案的施工企業都是按這個稅率計稅的。

為什麼？

第一，

一般納稅人的標準是銷售額超500萬元，這建築施工專案隨隨便便一個工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業都是一般納稅人。

第二，

建築施工專案實行清包工的不多，很多都是施工方包工包料的。

所以，實際上業務中，適用這個

9%稅率

的弱電施工專案是最多的。

四、13%稅率

我們都知道，從

2019年4月1號起

，增值稅的稅率實際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對應不同的增值稅品目，

這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調整過來的。

正常來講，建築弱電施工專案涉及到這個稅率的不是很多，但是如果這個建安企業在提供工程

施工服務的同時還銷售建安材料等

，確實可以適用這一稅率。

五、稅務的常見問題

我們上面已經瞭解了3%、6%、9%、13%稅率區分與應用了，這些稅務最終都是會在專案中體現，常見的有一些疑問，我們來看下。

經企業

外購材料

並提供

施工包工包料業務

的發票開具和稅務如何處理？這是我們弱電人常做的專案方式。

1、建築企業營業執照上沒有銷售資質，只有施工服務資質，如何開票？

企業全部按9%計徵增值稅，將材料價款和勞務價款一起按9%向發包方開具增值稅發票。

2、建築企業自產材料並提供勞務包工包料業務的發票開具如何處理？

（1）如果建築企業與發包方

籤一份合同

，合同當中則要註明合同金額，而且有約定：

價格含服務費，

則施工企業全部按13%的增值稅發票，向發包方開具13%的增值稅發票；

（2）如果建築企業與發包方

籤

訂一份合同

，合同當中分別註明材料款和勞務款的情況下，則材料部分按13%計徵增值稅，向發包方開具13%的增值稅發票，勞務部分按9%計徵增值稅，向發包方開具9%的發票；

（3）如果施工企業與發包方

籤

訂兩份合同

，一份是材料銷售合同，一份是勞務銷售合同，則材料部分按13%向發包方開具發票，勞務部分按3%向發包方開具增值稅發票。