延遲開票納稅可能有什麼處罰風險？

第957問

延遲開票納稅可能有什麼處罰風險？

答：根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十二條的規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

同時，根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條的規定：違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

所以，延遲開票納稅將可能受到上述規定的處罰並增加企業的稅務風險，其實，企業的增值稅納稅義務發生不是以開具發票為依據的，只要某項業務符合納稅義務發生的時間規定，就必須申報繳稅，與開不開發票沒有必然的關係，如果符合納稅義務發生的時間規定就算未開具發票的，也應當作為未開票收入進行申報納稅。如果企業未到確認收入時點但先開具發票的，應在開票當期作為開票收入進行申報納稅。

知識拓展：

根據《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》的規定，增值稅納稅義務發生時間：

一、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

同時，根據銷售結算方式的不同，又可以具體細分如下：

採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；

採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

二、進口貨物，為報關進口的當天。