近日，《國家稅務總局 財政部關於製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）釋出，明確自2021年11月1日起，製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項。那麼，《公告》中的銷售額是指什麼？年銷售如何確定？6個例子為您答疑解惑~~

一、銷售額是指什麼？

銷售額是指應徵增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額徵稅政策的，以差額後的銷售額確定。

例1

不適用差額徵稅政策的一般納稅人銷售額確定：

納稅人A是一家制造業企業，成立於2018年9月，屬於增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額徵稅政策，按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應徵增值稅銷售額為屬期內《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般專案”和“即徵即退專案”合計數。

例2

適用差額徵稅政策的一般納稅人銷售額確定：

納稅人B是一家制造業企業，成立於2019年12月，屬於增值稅一般納稅人，其同時還兼營建築服務（適用徵收率3%），建築服務業務適用增值稅差額徵稅政策，其應徵增值稅銷售額應扣除差額徵稅部分。按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應徵增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》計算出差額前銷售額後，還需要根據屬期內《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除專案明細）》第5列“本期實際扣除金額”以及相關行次稅率或徵收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應徵增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實際扣除金額/（1+3%）。

例3

小規模納稅人銷售額確定：

納稅人C是一家制造業企業，成立於2019年1月，屬於小規模納稅人，同時兼營產品設計服務。由於納稅人C屬於小規模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額徵稅政策，按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應徵增值稅銷售額均按照以下公式確定：

應徵增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中第1欄“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”+第4欄“應徵增值稅不含稅銷售額（5%徵收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”的合計數。

二、《公告》規定的年銷售額如何確定？

1。截至2021年9月30日成立滿一年的企業，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。

2。截至2021年9月30日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

3。2021年10月1日及以後成立的企業，按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

例4

截至2021年9月30日成立滿一年的企業，年銷售額確定：

納稅人D於2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元，則《公告》所稱年銷售額為1000萬元。

例5

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業，年銷售額確定：

納稅人E於2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實際經營月份6個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。

例6

2021年10月1日及以後成立的企業，年銷售額確定：

納稅人F於2021年11月2日成立，若按月申報，首個申報期為12月，銷售額為100萬元，其實際經營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年1月，銷售額為300萬元，其實際經營2個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。

政策依據：

1。《國家稅務總局 財政部關於製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）

2。關於《國家稅務總局 財政部關於製造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》的解讀