一般情況下企業年度實現的利潤，按照規定繳納企業所得稅後，其稅後利潤應按照規定分配給股東。而利息、股息、紅利所得也在個人所得稅的徵收範圍之內，但以下4種股東分紅是免稅的！

01法人股東取得的分紅免徵企業所得稅。

相關法律法規

1、《企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。

2、《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

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02

外籍股東免徵分紅的個人所得稅。

相關法律法規

《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字［1994］20號）： 二、下列所得，暫免徵收個人所得稅（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

03

掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免徵分紅的個人所得稅。

相關法律法規

財政部、稅務總局、證監會2019年第78號公告《關於繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規定：

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免徵收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計徵個人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業股份轉讓系統公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

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04

個人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵股民長線投資、價值投資，出臺了差別化交稅的政策，也就是股票持股時間超過一年，分紅免稅。

相關法律法規

《關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規定：一、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免徵收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計徵個人所得稅。

知識小問答

1、問：年終了股東要分紅，請問分紅比例必須按照出資比例來分紅嗎？ 

答：不一定，全體股東簽訂《股東協議》可以約定不按照出資比例分紅。  注意：（1）全體股東一致約定不按照出資比例分紅的條款合法有效；（2）是全體股東約定一致，而不是經代表三分之二以上表決權或二分之一以上表決權的股東透過即可。《中華人民共和國公司法》第三十四條：股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權優先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優先認繳出資的除外。

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特別提醒：

（1）《公司法》規定股東按照實繳的出資比例分取紅利，而不是認繳。（2）在沒有任何實繳出資的情況下，想要按照認繳出資比例進行分紅或不按實繳出資比例進行分紅都需要按《公司法》34條的規定，由全體股東一致同意透過。

2、問：公司有盈利但是不分紅是否合法？

答：公司盈利了，可以不向股東分紅，這個稅務上沒有硬性要求必須分紅。  注意：公司連續五年盈利，卻連續五年不給股東分利潤的情況下，股東可以請求公司收購自己的股權，公司會提供收購方案然後支付給股東合理的價位，股東完成退股。《公司法》第七十四條有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：（一）公司連續五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續盈利，並且符合本法規定的分配利潤條件的；（二）公司合併、分立、轉讓主要財產的；（三）公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議透過決議修改章程使公司存續的。自股東會會議決議透過之日起六十日內，股東與公司不能達成股權收購協議的，股東可以自股東會會議決議透過之日起九十日內向人民法院提起訴訟。

3、問：我公司佔股被投資企業10%，我能否不按照佔股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免徵企業所得稅？     答：（1）可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；（2）你公司取得不按股權出資比例分紅的投資收益，可以享受免徵企業所得稅的優惠。《全國人民代表大會常務委員會關於修改〈中華人民共和國公司法〉的決定》（主席令第十五號）第三十四條規定，股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權優先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優先認繳出資的除外。

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