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前天，有小夥伴在群內諮詢：

業務招待費扣除標準是多少？業務招待費如何申報？

針對以上問題，今天我們就來聊聊業務招待費~

01

業務招待費

在進行業務招待費申報的時候，我們首先需要明確什麼是業務招待費。

先看稅法中的定義

根據《企業所得稅法》的相關規定：

業務招待費是企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費用。主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

02

業務招待費扣除標準

在知道了什麼是業務招待費後，我們再談談它的扣除標準

根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

這是啥意思？咱們舉個栗子，分分鐘教你計算。

舉例

A企業今年實現銷售收入1000萬，業務招待費發生額為10萬。

10×60%=6（萬元）

1000×5‰=5（萬元）

那麼A企業可在稅前扣除的業務招待費為5萬元。

#溫馨提醒

1、增值稅方面，業務招待費進項稅額不得抵扣。

2、個人所得稅方面，用於業務招待未按規定代扣代繳20%個人所得稅的不得扣除。

3、不合規範、與企業生產經營無關的支出計入了業務招待費不得扣除。如：企業投資者或員工的個人娛樂支出和業餘愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。

4、籌建期業務招待費與正常期間業務招待費扣除政策不同。按照相關規定，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60％計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。

5、業務招待費計算基數適用不準確，可能導致稅前扣除不準確。根據國稅函〔2009〕202號規定：業務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，營業外收入和不徵稅收入不能作為計算招待費的計算基數。

6、未實際發生的費用的不得扣除。

7、無法證明其真實性的業務招待費不得扣除。

03

業務招待費咋申報呢

業務招待費在季度預繳申報時無需納稅調整，年度納稅申報時填寫A104000《期間費用明細表》的第4行“業務招待費”，以及A105000《納稅調整專案明細表》的第15行“業務招待費支出”。

還是以之前那個栗子為例

企業應該這樣填報

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今天的分享大致就是這些啦，任何問題及想法，歡迎來管家微信公眾號和我們聊聊吧；希望大家幫管家點個“在看”哦~

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